Mikarimin. Revista Científica Multidisciplinaria ISSN 2528-7842
Las reformas tributarias de los años 2018, 2019 y 2020 y las PyMEs agrícolas
© Centro de Investigación y Desarrollo. Universidad Regional Autónoma de Los Andes - Extensión Santo Domingo. Ecuador.
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Las reformas tributarias de los años 2018, 2019 y 2020 y las PyMEs agrícolas
AUTORES: Erika Yessenia Ballesteros Ballesteros
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Arturo Patricio Mosquera Arévalo
2
Aida Maribel Palma León
3
Washington Villamil Carreño Rodríguez
4
DIRECCIÓN PARA CORRESPONDENCIA: eballesteros@uteq.edu.ec
Fecha de recepción: 21-05-2022
Fecha de aceptación: 8-07-2022
RESUMEN
En el contexto nacional han tenido lugar varias modificaciones en el ámbito tributario. La
mayoría han estado enfocadas en la generación de impuestos, específicamente en el impuesto al
valor agregado, el impuesto a la renta al igual que, en el impuesto a la circulación de capitales y
al de los consumos especiales. Todo ello ha tenido como objetivo incentivar y beneficiar los
ingresos del país en el plano económico. Las PyMEs agrícolas considerados como entes
productivos aportan con sus tributos a la economía del país. Este grupo de empresas han sido
afectadas por las reformas tributarias en los últimos en su normal desarrollo y crecimiento. El
objetivo de esta investigación es conocer la evolución de las Reformas tributarias en los años
2018, 2019, 2020 y la evolución de las PyMEs agrícolas. El estudio utiliza un tipo de
investigación bibliográfica- documental y el método descriptivo.
PALABRAS CLAVE: PyMEs Agrícolas; Reformas tributarias; Impuestos; Impacto.
Tax reforms of the years 2018, 2019 and 2020 and the agricultural SMEs
ABSTRACT
In the national context, several modifications have taken place in the tax field. Most have been
focused on the generation of taxes, specifically in the value added tax, the income tax, as well as
in the capital circulation tax and the special consumption tax. All this has had the objective of
encouraging and benefiting the country's income in the economic sphere. Agricultural SMEs
considered as productive entities contribute with their taxes to the country's economy. This group
of companies have been affected by tax reforms in recent years in their normal development and
growth. The objective of this research is to know the evolution of the tax reforms in the years
2018, 2019, 2020 and the evolution of agricultural SMEs. The study uses a type of bibliographic-
documentary research and the descriptive method.
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Universidad Técnica Estatal de Quevedo. Los Ríos, Ecuador. Código ORCID https://orcid.org/0000-0001-5601-
5541
2
Universidad Técnica Estatal de Quevedo. Los Ríos, Ecuador. E-mail: amosquera@uteq.edu.ec Código ORCID
https://orcid.org/0000-0002-1902-7102
3
Universidad Técnica Estatal de Quevedo. Los Ríos, Ecuador. E-mail: apalma@uteq.edu.ec Código ORCID
https://orcid.org/0000-0003-3982-1132
4
Universidad Técnica Estatal de Quevedo. Los Ríos, Ecuador. E-mail: wcarreno@uteq.edu.ec Código ORCID
https://orcid.org/0000-0003-2719-8961
Erika Y. Ballesteros, Arturo P. Mosquera, Aida M. Palma, Washington V. Carreño
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Revista Mikarimin. Publicación cuatrimestral. Vol. VIII, Año 2022, No. 3 (septiembre-diciembre)
KEYWORDS: Agricultural SMEs; Tax reforms; Taxes; Impact.
INTRODUCCIÓN
Las primeras micro empresas surgieron en la actividad textil, el transporte, y la industria
metálica, luego se expandieron rápidamente las del comercio y los servicios; pero para comienzos
del siglo XX las pequeñas y medianas empresas evolucionaron para convertirse en grandes
estructuras empresariales, compañías y consorcios que, han sido capaces de transnacionalizar la
gestión empresarial; multinacionales que nacieron como consecuencia del proceso de ampliación
de los mercados (Jácome & King, 2013).
Las PyMEs son pequeñas y medianas empresas, las cuales poseen un límite en cuanto su cantidad
de puestos de trabajo y capital, es considerada PyMEs cuando posee entre 1 y
250 empleados, aunque esto puede variar también según su nivel de facturación, en nuestro país
se encuentran en particular en la producción de bienes y servicios, siendo la base del desarrollo
social del país tanto produciendo, demandando y comprando productos o añadiendo valor
agregado, por lo que se constituyen en un actor fundamental en la generación de riqueza y
empleo (Dilmar & Gloria, 2018).
Las pequeñas y medianas empresas (PyMEs) en el Ecuador, se caracterizan por el uso intensivo
de la mano de obra, el bajo nivel de aplicación de tecnología, baja división del trabajo, el
reducido capital, baja productividad, mínima capacidad de ahorro y el limitado uso de los
servicios financieros y no financieros (Cobos Méndez & Morales Espinoza, 2018).
Régimen Impositivo para PyMEs aplica a los impuestos a la renta, valor agregado y a los
consumos especiales, por tanto, los impuestos no definidos para este régimen deberán ser
declarados en la forma y medios definidos por la ley tributaria correspondiente y su reglamento
de aplicación (SRI, 2022)
El artículo 53 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones establece los
lineamientos de la PyMEs en el indica que es “[…] toda persona jurídica que, como unidad
productiva, ejerce una actividad de producción, comercio y/o servicios, y que cumple con el
número de trabajadores y valor bruto de las ventas anuales, señalados para cada categoría […] ”
Como definición propia se puede definir a las PyMEs como el conjunto de pequeñas y medianas
empresas que de acuerdo al volumen de ventas, número de trabajadores y su nivel de activos,
mantienen características propias de este tipo de organizaciones.
Las PyMEs agrícolas es el conjunto de pequeñas y medianas empresas que generan empleo
abastecen la demanda de productos agrícolas. Están conformada por recursos naturales y capital
que cuenta con factores externos e internos que condicionan la producción, se enfrentan a la
creciente globalización de los mercados. Ecuador presenta la mayor proporción de PyMEs a nivel
de América Latina, ocupando el 44%, generando el 24% de empleo y el 15,9% ventas. Se
encuentran alrededor de 6.630 PyMEs activas, lo cual representa el 14% empresas a nivel
nacional.
Aproximadamente 2.350 PyMEs se dedican al comercio, mientras que las industrias
manufactureras y las actividades de agricultura abarcan más de 800 (12,45%) PyMEs cada una.
Las PyMEs aportan en 14% a los ingresos totales del Ecuador. Entre el 2017 y 2018 se dio un
incremento del 13%.
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Los llamados regímenes o sistemas tributarios son los instrumentos a través de los cuales además
de obtenerse ingresos se estructura toda la política tributaria de un país. De esta forma, sus
elementos y funciones son variados, sin embargo, el nivel para medir su eficacia siempre será el
mismo postulado: “recaudar más, con menores costos y con procedimientos sencillos”, es decir,
para determinar que un régimen o sistema tributario es bueno, no solo basta la generación de altos
recursos económicos, sino además será necesario el cumplimiento de otros fines extra fiscales
tendientes a cumplir los postulados constitucionales.
Las nuevas reformas tributarias que ha establecido el Gobierno Nacional han hecho que el
Servicios de Rentas Internas sea más rigurosa en el control del contribuyente para aumentar los
procesos de recaudación y evitar las evasiones tributarias
El ordenamiento jurídico ecuatoriano, ha sido modificado en varias ocasiones en materia
tributaria. Estas reformas se han dirigido, fundamentalmente a beneficiar la economía nacional.
Especialmente, los cambios, se han encaminado a la generación de impuestos, como el impuesto
a la renta, al valor agregado, a los consumos especiales y al impuesto dirigido a la circulación de
capitales.
En ese orden, en el contexto nacional, se emplea la política fiscal con la finalidad, de que, en el
plano macroeconómico, exista estabilidad. La implementación de dicha política esta sujeta al
análisis de los resultados obtenidos, de aquellas, que se hayan aplicado por gobierno anteriores,
siempre que hayan beneficiado a las personas y se hayan revertido en beneficios de índole
económico y social para los ciudadanos. Igualmente, los cambios realizados a escala nacional, en
el plano tributario se han dirigido, prioritariamente, a los impuestos tanto de tipo indirecto como
hacia los progresivos y al sistema de tributación, al reformar esta clase de impuesto. Esto, ha
llevado a la nación, a poseer un gobierno ditado de imparcialidad en materia de evasión de
impuestos.
Así mismo, varios estudiosos del tema tributario coinciden en que, con la expedición de la Ley
Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria, se han regulado varias cuestiones que
benefician, parcialmente al sector económico. Ello se manifiesta en que la norma dispone,
suprimir el anticipo de impuesto como impuesto mínimo. Esto resulta favorable para las
empresas, en el orden de su liquidez. No obstante, los especialistas han identificado algunas
debilidades dentro de la norma, entre las que se encuentran establecer una contribución de tipo
única y temporal. Igualmente, que la referida Ley, regula lo referente a las retenciones de un 25%
sobre el 40% de los dividendos; unido al aumento de la carga fiscal que fue de un 36,25% a un
42,63%.
Las reformas tributarias en general se manifiestan mediante transformaciones a la organización
arancelaria de una nación. De dichos cambios dependen, tanto los resultados en la esfera
económica como los que se obtengan de la aplicación de las políticas gubernamentales. Estas
reformas se materializan mediante varias acciones como la creación o eliminación de impuestos,
se modifican tasas, se incluyen nuevas actividades o se cambia la base imponible del Ecuador
para el aumento o disminución de los recursos estatales vía los impuestos, inclusive se estudia la
forma de crear cierta equidad entre actividades semejantes al igual que su formalización para
dinamizar la economía y manifestar un crecimiento de los recaudos y generar el bienestar
colectivo del pueblo ecuatoriano. Para lo cual, el impuesto sobre el servicio de rentas internas
(SRI) constituye dentro del sistema de tributos, una herramienta esencial de recaudación.
Erika Y. Ballesteros, Arturo P. Mosquera, Aida M. Palma, Washington V. Carreño
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También, es de destacar, que el IVA, en cuanto a recaudación, representa un alto porcentaje, de
ahí que resulte necesario conocer su incidencia en el interior del sistema económico nacional.
Las recaudaciones tributarias son una de las vías en las cuales los presupuestos de los estados
incrementan su stock con el fin de canalizar toda política económica aplicable en una nación.
Estas recaudaciones deben estimularse para evitar que en lo posible se pierda eficiencia en su
razón de ser, por ello los gobiernos deben aplicar políticas fiscales que eviten las contracciones y
estimulen la acumulación de su flujo a través del tiempo.
DESARROLLO
En este trabajo se utiliza la investigación de tipo bibliográfico, en la revisión de literatura
relacionada al aspecto tributario. De este modo, la recolección de datos permite recopilar la
mayor cantidad de información y el desarrollo de la fundamentación teórica. Los argumentos
sólidos respecto al objeto de estudio se obtienen de informes de la SEPS, artículos científicos y
medios electrónicos. (Aguirre, 2015)
Se utilizo un estudio de carácter descriptivo en el análisis y revisión de reglamentos referentes a
las reformas tributarias. Además, la aplicación de estas normativas a las PyMEs agrícolas
constituyendo estas el principal insumo para el desarrollo del trabajo.
A partir de la información obtenida, se planea conocer aspectos fundamentales de la Reforma
Tributaria que inciden en las PyMEs agrícolas, lo que posibilita elaborar un marco referencial de
actuación y mejora de la toma de decisiones.
En los últimos 25 años los países latinoamericanos han incrementado sus ingresos tributarios con
la persuasión de incentivos fiscales al aparato productivo, permitiendo la creación de nuevas
empresas con nuevas fuentes de empleo, esto ha sido aprovechado por los inversionistas
beneficiándose de la ley y a su vez el estado se ha favorecido con el pago de impuestos por parte
de los nuevos emprendimientos creados.
Algunos estudios indican que aún se sigue manteniendo un incumpliendo muy alto en la
recaudación del IVA, varios países crean un impuesto simplificado para ser más efectivo el cobro
Mirrlees, et al. (2011); Keen (2015), citado por el Banco Interamericano de Desarrollo (2017).
También se conoce que las administraciones tributarias han desarrollado nuevas actividades
reguladoras de carácter persuasivo contribuyen con eficiencia en el cobro de impuestos (Sarduy
González, 2017), cuando esto ocurre las administraciones tributarias son eficaces
El término de pequeñas y medianas empresas “PyMEs” empieza a nombrarse en la segunda
mitad de siglo XX, como consecuencia de la segmentación de las empresas ya sea por volumen
de ventas, número de empleados o activos que poseían. El artículo 53 del Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones establece los lineamientos de la PyMEs en el indica que es
“[…] toda persona jurídica que, como unidad productiva, ejerce una actividad de producción,
comercio y/o servicios, y que cumple con el número de trabajadores y valor bruto de las ventas
anuales, señalados para cada categoría […] ”
También se puede definir a las PyMEs como el conjunto de pequeñas y medianas empresas que
de acuerdo al volumen de ventas, número de trabajadores y su nivel de activos, mantienen
características propias de este tipo de organizaciones. De acuerdo a la normativa implantada por
la Comunidad Andina, adoptado mediante la Decisión 488 del 7 de diciembre del 2000 y
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adaptada a la legislación interna vigente por medio de la Superintendencia de Compañías,
(Chávez, 2017).
El surgimiento de las PyMEs en el Ecuador se remonta hacia la década de 1950, desde sus inicios
tuvieron que sortear con las dificultades de: un país con una economía frágil, excesiva
dependencia de los ingresos provenientes del petróleo y la desatención del sector por parte de los
gobiernos en turno (Reimundo Gualotuña, 2011)
Su objetivo es de producir bienes y servicios para satisfacer las necesidades de los consumidores
de acuerdo con su actividad económica (Ron Amores & Sacoto Castillo, 2017).
Con respecto a los progresos obtenidos en materia tributaria, específicamente los países
Latinoamericanos, han manifestado una evolución sistemática que ha tenido lugar a partir de los
años 80. Esta ha operado como vía para enfrentar, los desequilibrios que se han presentado en la
esfera macroeconómica y fiscal; autores como Quispe, Arellano, Rodríguez, Negrete y Vélez
(2019) apuntan que, estos cambios se han producido a partir de recomendaciones realizadas por
la Organización de Estados Americanos (OEA) al igual que por la Comisión Económica para el
Desarrollo de América Latina (CEPAL). Se debe plantear que los tributos, para los gobiernos,
operan como un instrumento para la obtención de ingresos económicos con la finalidad de
desarrollar los Estados en el plano económico. Todo ello sustentado en el objetivo de aumentar la
carga de los tributos.
En el contexto nacional, varios investigadores y conocedores de la materia tributaria, entre ellos,
Absalón y Urzúa (2013) consideran primordial desarrollar una reforma tributaria con la finalidad
de lograr a largo plazo, la sustentabilidad de las finanzas públicas; al igual que a incentivar la
existencia de ingresos que conduzcan a su distribución equilibrada. Con ello se pretende,
disminuir los índices tanto de pobreza como de desigualdad. También que, la reforma, permita
trazar estrategias que coadyuven y se reviertan en altos niveles productivos, en fin, que, se
manifiesten en desarrollo en la esfera económica.
En ese orden, cuando se examinan los cambios más recientes realizados al sistema tributario, es
posible determinar que se han llevado a cabo 51 reformas tributarias hasta 2017, las que
comenzaron a realizarse desde el año 2012. Igualmente, se constató que entre los años 1979 hasta
el 2000, específicamente, la política cambiaria, ha jugado un rol fundamental y ha sido la
herramienta más utilizada por los gobiernos anteriores para lograr equilibrar las finanzas
públicas. Otra de las cuestiones a destacar como algo positivo para el país, tuvo lugar en el año
2000 y fue la adopción del dólar americano como moneda oficial. Esta modificación conllevó a
ajustar, a las nuevas condiciones, las disposiciones jurídicas en materia tributaria, cuestión en la
que, hasta la actualidad, se trabaja.
REFORMA TRIBUTARIA AÑO 2018
Creación de beneficios tributarios
Creación de
impuestos
Eliminación de impuestos
Se aprobó la Ley Orgánica para el fomento Productivo.
La exoneración del ISD para pagos
realizados al exterior por
importaciones de bienes de
capital y materias primas.
La exoneración del IR de 8 a 15 años en nuevas inversiones
productivas en sectores
priorizados.
La exoneración del 50% del pago
de IR de las utilidades por
concepto de reinversión en la
adquisición de nuevos activos
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productivos
Se procedió a remitir el 100% de las multas al igual que los
intereses y los cargos nacidos de obligaciones
fiscales y tributarias, los que se aplicaron a ciertos
contribuyentes, a los Servicios Básicos. También a
instituciones como la Agencia Nacional de Tránsito (ANT) , el
Servicio General de
Aduanas en Ecuador (SENAE, el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), y a los Créditos
otorgados para fines educativos y Becas, y a
otras entidades.
“Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria”. Publicada en diciembre del 2019.
REFORMA TRIBUTARIA AÑO 2019
Creación de beneficios tributarios
Eliminación de beneficios
tributarios.
Se aprobó la Ley Orgánica de Simplificación
y Progresividad Tributaria.
Se suprimió lo concerniente a que,
no procede la deducción de gastos
personales para aquellas personas
naturales cuyos ingresos netos sean
superiores a $ 100 mil dólares.
El IVA que haya sido pagado por concepto
de adquirir locales o por importaciones de
bienes, se puede emplear
como crédito tributario por un plazo de hasta
cinco años.
Reconocimiento de régimen tributario nuevo
que se aplica para el pago del IVA, ICE e IR.
Ello procede para microempresas y para
emprendedores que observen el estatus de
microempresas.
Se regula, específicamente para compañías
que hayan generado ingresos grabados que
resulten mayores o iguales a $ 1 millón de
dólares durante el ejercicio fiscal del año
2018, una contribución de tipo única y
temporal.
En el país, con la expedición de la denominada Ley de Simplicidad y Progresividad Tributaria
que alcanzó su vigencia en el año 2020 y fue publicada en el Registro Oficial de fecha 31 de
diciembre de 2019, tal como lo expone el Diario “El Expreso” (2019) el Gobierno pretende llegar
a una recaudación de 612 millones de dólares en el año 2020 con la finalidad de reducir el déficit
fiscal existente; ello se traduce en la brecha monetaria que se produce ya que los ingresos
estatales no resultan suficientes para solventar sus gastos. (Mayoga-Morales, 2020)
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REFORMA TRIBUTARIA AÑO 2020
Creación de beneficios tributarios
Modificación de beneficios tributarios.
Eliminación
de impuestos
La Ley Humanitaria fue aprobada en el marco de la
pandemia del COVID-19
Mediante el Decreto Ejecutivo 1109, se
autorizó, nuevamente el cobro
anticipado del IR para compañías
Se reguló que las entidades del sistema financiero
nacional, desde el mes de abril de 2020 hasta el 31 de
diciembre del mismo año concedieran créditos
productivos, de naturaleza comercial ordinaria o
microcrédito mayor a $ 25 mil dólares, bajo un plazo
mínimo 48 meses y podrán deducir del IR, el 50% del
valor total de aquellos intereses recibidos por concepto de
pago de dichos préstamos.
Se autorizó que podrán realizar el pago
de anticipos voluntarios al fisco
aquellos que tengan la condición de
sujetos pasivos del impuesto a la renta.
En este supuesto se le debe reconocer a
su favor los intereses que
correspondan.
Los gastos en que se incurra por concepto de turismo
interno, a los efectos de la declaración de IR, se tendrán
en cuenta a las personas naturales como gastos personales
deducibles. Ello aplica en los años 2020 y 2021.
Las reformas tributarias inciden positivamente en la recaudación tributaria del Impuesto al Valor
Agregado en el período 2016-2017.
Gómez y Morán (2016) en su artículo “La situación tributaria en América Latina: raíces y hechos
estilizados”, se especializa en identificar los hechos que han caracterizado los sistemas tributarios
de América Latina a lo largo de las últimas dos décadas, empelando la metodología cualitativa,
analítico-sintético e histórico. En el que especifica que existen dos pilares sobre los que se sitúa la
tributación en cualquier país del mundo globalizado o no, como son los impuestos a la renta y al
valor agregado.
Por su parte Pérez y Gardey (2.014) define a la reforma tributaria como el mecanismo y
consecuencia de reformar, es decir que hace cambio a algo formulado y en el caso de tributos, es
porque se trata de cambiar y adaptar la recaudación de los tributos para el fisco. Por lo tanto, es
un proceso donde se modifica la legislación impositiva. El poder legislativo, es decir, en este
caso, la Asamblea Nacional, es la encargada de modificar las leyes impositivas o en algunos
casos crear nuevas y estas deben ser promulgadas por el Poder Ejecutivo, es decir por el
Presidente de la República.
En ese orden, la Norma Constitucional ecuatoriana (2008), en el artículo 120, dispone que, entre
los deberes y facultades de la Asamblea Nacional, además de las que prevé la Ley, están la
expedición, codificación, el poder realizar reformas y derogar disposiciones jurídicas. Igualmente
realizar su interpretación con carácter obligatorio y proceder a la creación de tributos,
modificación de estos o su eliminación a través de la ley. Todo ello sin afectar las atribuciones
que legalmente le han sido otorgadas a los gobiernos autónomos descentralizados dentro de sus
territorios.
Por su parte, el Art. 132, de la Carta Magna, dicta que la Asamblea Nacional aprobará como leyes
las normas generales de interés común. Las atribuciones de la Asamblea Nacional que no
requieran de la expedición de una ley se ejercerán a través de acuerdos o resoluciones. Se
requerirá de ley en los siguientes casos: … Crear, modificar o suprimir tributos, sin menoscabo
de las atribuciones que la Constitución confiere a los gobiernos autónomos descentralizados.
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Los cambios tributarios que constantemente realiza la Administración tributaria de nuestro país
obligan a que los contribuyentes cada vez estén actualizados para adaptarse a dichos cambios.
En el año 2017 tres millones de PyMEs iniciaron negocio; pero la mayoría de los
emprendimientos fracasan rápidamente, no llegan a pasar los tres meses de existencia, pues casi
la totalidad de los emprendimientos se producen por necesidad, no por oportunidad, faltando el
ingrediente de la innovación. Cita
Una de las dificultades que lleva al fracaso a las PyMEs está relacionado con la falta de liquidez
para cubrir sus gastos administrativos y operativos. Una de las causas son los pagos tardíos de sus
facturas después de realizada la compra.Cita
De manera general, se puede afirmar que en el país se han ejecutado varias reformas en materia
de tributos, en las que se ha destacado la generación de impuestos, entre ellos, el impuesto al
valor agregado, el cual constituye un gran porcentaje de esta recaudación por lo cual es
significativo conocer su impacto dentro del sistema económico. También el impuesto a la renta,
el que opera como el medio fundamental destinado a la recaudación por parte del gobierno,
también, el impuesto a la circulación de capitales al igual que el impuesto dirigido a consumos
especiales. Dichos cambios en el ámbito tributario tienen la finalidad de fomentar y beneficiar los
ingresos económicos en el Ecuador. Cita
CONCLUSIONES
Las PyMEs surgen como una alternativa para enfrentar los estragos de las crisis económicas,
especialmente para reducir las consecuencias del desempleo y la pobreza. Algunas de ellas se
desarrollaron hasta llegar a grandes empresas, otras crecieron y una parte continuó con la misma
estructura con la que nacieron; en el peor de los casos otro grupo no logró solvencia y se
disolvieron
Al analizar la reforma tributaria para las PyMEs agrícolas del ecuador durante el año 2017 las
microempresas fueron exoneradas durante dos años del IR (Impuesto a la Renta) debido a su
cambio para calcularlo, de igual manera, se elimina el impuesto a las tierras y se implementa la
devolución del impuesto a la salida de divisas para exportadores.
Las PyMEs agrícolas son fundamentales para la economía de un país, ya que estas son
generadoras de empleos y riquezas por su productividad, por eso es necesario que estas alcancen
un desarrollo sostenible a través de procesos y productos de calidad, se han caracterizado por la
versatilidad y creatividad en el desarrollo de las actividades emprendidas y por mantener una
estructura organizacional sencilla. Esto va de la mano con los sectores que han sido escogidos
para el accionar de las mismas, los cuales son en particular, la producción de bienes y servicios,
el comercio al por mayor, manufactura y servicios diversos. Sin duda estos sectores, entre otros
han sido la base del desarrollo social del país, los cuales han permitido la generación de riqueza y
empleo.
Se demuestra que, entre los años 2018 y 2020, en el Ecuador, los tributos que generaron mayores
recursos para el país fueron; el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto a la Renta (IR).
Además, que, el peso de la recaudación tributaria recae en el IVA, el que no está sujeto a la
capacidad económica de las personas y que incide de manera directa en el consumidor final, al
ser un tributo que se comporta de manera plano en su alícuota.
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Es necesario mejorar la eficiencia en la recaudación tributaria para eliminar el déficit público.
Especialmente en el impuesto sobre la renta real que tienen un coeficiente de inelasticidad para
ellos, por otro lado, es necesario mantener y maximizar la elección de aquellos componentes de la
recaudación tributaria real que reflejen el coeficiente de elasticidad, como el impuesto al valor
agregado y otros ingresos tributarios, como la tasa, moneda del impuesto repercutido y vehículo.
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